致无纺布客户：增值税由16%降为13% 降税不等于降价

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　　两会政府工作报告明确提出：本次降税统一在2019年4月1日起执行，将制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%，本来这一降税政策的出台对制造业是一项重大利好，却成了无数老板难言的痛，客户借机提出了降价要求，基于政府提出的增值税从16%降至13%，降了3个百分点，所以价格方面也降低了3个点。

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　　从数字上来看，是乎也是合情合理的。我们模拟一下这笔账，

　　现在假设你的采购成本是10000元，成交价是12000元：

　　如果按照原本16%增值税率：

　　进项税是10000*0.16=1600元，

　　出项缴税是12000*0.16=1920元，

　　纳税额为：1920-1600=320元。

　　实际利润为12000-10000-320=1680元。

　　按照新的增值税为13%：

　　进项税是10000*0.13=1300元，

　　出项税是12000*0.13=1560元，

　　纳税额为：1560-1300=260元，

　　实际利润为12000-10000-260=1740元。

　　这意味着降低增值税，让老板们少缴纳了1740-1680=60元增值税。

　　但如果你给客户降价3%，成本价还是10000元，而成交价是12000*(1-3%)=11640元。

　　按新的13%增值税率，

　　进项税是10000*0.13=1300元，

　　出项缴税是11640*0.13=1513.2元，

　　实际进项抵扣后，

　　纳税额为：1513.2-1300=213.2元。

　　实际利润为11640-10000-213.2=1426.8元。

　　这比原来未降价未减税

　　少赚了1680-1426.8=253.2元，

　　利润减少了253.2÷1680=15.1%

　　其实国家降税，并不是对销售价格也降低同样的百分比，与商品价格是无关的!增值税是价外税。国家也不会限制规定一个企业的市场售价。借势要求其合作配合伙伴都要降3%价格的企业，不是不懂，就是借故耍流氓。重点在于你企业产品是否有竞争力，是否有议价谈价的能力，

　　以下几个涉税点值得企业在鉴定合同时借鉴。

　　一、只要是增值税纳税义务发生在4月1日之前的销售业务，即便是4月份之后开具发票，仍然适用16%的增值税率。也就是只要双方约定增值税的应完全可以开出16%增值税。

　　二、政策依据：

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)第十九条规定：增值税纳税义务发生时间：

　　(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　　同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部　国家税务总局第50号令)第三十八条规定：条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

　　(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

　　(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

　　(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

　　(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

　　(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

　　(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

　　(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　提醒以下注意事项：

　　1、先看有没有开具发票，如果先开具发票，无论合同如何约定，也无论是否收取款项，均应按规定交纳增值税，开具发票当天为增值税纳税义务发生。

　　2、如果没有开具发票，看合同约定，如果合同没有约定付款时间，增值税纳税义务发生时间为建筑服务完成的当天。

　　3、如果未开具发票，但合同约定有具体的付款时间，首先区分是否开始提供服务。如果未开始提供服务，收取的款项属于预收款性质，先按规定预交增值税。

　　4、如果未开具发票，但收取了一定的质保金，则只考虑实际收取的时间，实际收取质保金时，增值税纳税义务发生。如果质保金随同款项一并结算先开具发票的，先开具发票时增值税纳税义务发生。

　　5、鉴定合同时注意：设置税收政策变化特别条款，4月1日前后鉴定合同中，需要就增值税税率下调事项进行明确，避免引发纠纷;关注合同生效及纳税义务发生时间，鉴定合同不代表合同立即生效，同时需要关注纳税义务发生时间的规定;交易价款应含税，合同中明确交易价款为含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议，尤其在税改频繁期间。

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